Звʼяжіться з нами:

В наш час все частіше зазначається про ситуації блокування реєстрації податкових накладних у підприємств. Це явище стає досить поширеним серед компаній, які отримують повідомлення про зупинення реєстрації або знаходять своє імʼя у списку ризикових підприємств.

Механізм зупинення реєстрації податкових накладних передбачає автоматизований контроль за критеріями ризику відповідно до положень постанови КМУ №1165 від 1 грудня 2019 року “Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних”.

Ми вивчили причини цього явища і пояснюємо, як уникнути подібних проблем.

Цей процес включає наступні етапи:

Існує кілька основних причин, які можуть призвести до зупинки реєстрації. Першою з них є відповідність критеріям ризиковості, як визначено в додатку 1 до Постанови №1165. Другою причиною може стати випадок, коли деякі господарські операції розглядаються як ризикові чи фіктивні за оцінкою податківців, наприклад, у випадку відсутності вхідної податкової накладної для товарів з однією й тією ж номенклатурою. Збільшення цін або великі націнки при продажу товарів також може спричинити зупинку реєстрації. Ще однією можливою причиною є розбіжність в одиницях вимірювання, зазначених у податкових накладних між контрагентами; у цьому випадку важливо бути уважним, оскільки технічна помилка при заповненні накладної може призвести до серйозних проблем.

Зупинка реєстрації накладних має свої наслідки, оскільки часто, навіть після надання підприємством необхідних документів для підтвердження, блокування не знімається, і самостійно вирішити таку проблему може бути складно.

Важливо розуміти наслідки блокування податкових накладних для підприємства, зокрема з позиції бухгалтерського обліку. У випадку, якщо
накладну заблоковано, ігнорувати цю проблему не рекомендується, оскільки це може призвести до наступних наслідків у майбутньому:
- Неможливість зменшення суми податкового зобовʼязання контрагентами на суму кредиту за заблокованими накладними.
- Подальша зупинка реєстрації вхідних та вихідних податкових накладних.
- Спровокування податкових перевірок.

Отже, у випадку взаємодії з контролюючими органами важливо швидко та вчасно реагувати, представляючи всі необхідні документи для розгляду комісією регіонального рівня, про які детальніше буде згадано нижче.
Згідно з останніми змінами у блокуванні податкових накладних, визначеними в Постанові КМУ від 02.06.2023 року № 574, що вносить зміни до п.6 Постанови № 1165 від 11 грудня 2019 року, і які набули чинності з 8 липня 2023 року, виникає можливість автоматичної реєстрації компаній на наступний день після прийняття рішення комісією регіонального рівня.
Це стає можливим, якщо виконуються наступні умови:
- Реєстрацію податкових накладних було зупинено за рішенням, прийнятим починаючи з дати останнього включення платника податків до переліку ризикових платників, і до дати подання інформації та копій документів.
- Дата реєстрації податкових накладних не перевищує 180 днів до подання інформації та копій документів, що призвело до рішення про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.
Міністерство фінансів також внесло зміни, повʼязані із порядком прийняття рішень щодо реєстрації чи відмови в реєстрації податкових накладних, згідно з наказом від 12 січня 2023 року №19. Уточнення цього порядку стосуються виникнення суперечок між платником та податковим органом через недостатню інформацію та пояснення, надані першим для розгляду. У відповідь на це, Мінфін уточнило, що комісія регіонального рівня повинна ухвалювати рішення протягом пʼяти робочих днів з моменту подання усіх документів та письмових пояснень. Рішення про реєстрацію податкових накладних може прийматися на користь платника та надсилатися йому в реєстрі згідно зі статтею 42 глави 1 розділу II Податкового Кодексу України (ПКУ). У випадку відмови в реєстрації, надсилається повідомлення із зазначеним переліком додаткових документів чи пояснень, які необхідно надати, або може відбутися повна відмова у випадку неправильного складання документів чи порушення законодавства.
У випадку блокування податкової накладної важливо знати, які саме документи необхідно подати для розгляду комісією регіонального рівня. Відповідно до пункту 5 наказу Міністерства Фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520 "Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних", до розгляду комісією регіонального рівня необхідно представити наступні документи:
- Договори з контрагентами та додатки до них.
- Первинні документи, що підтверджують факт постачання товарів чи послуг, а також зберігання, транспортування, складські документи та інвентаризаційні описи, рахунки-фактури, акти приймання-передачі товарів і послуг.
- Документи, що підтверджують здійснення розрахунку та банківські виписки.
- Документи, що підтверджують відповідність продукції: паспорти якості, декларації про відповідність, сертифікати відповідності.
Усі перераховані вище документи, а також письмові пояснення, повинні бути надані до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, які розпочинаються з дати виникнення зобовʼязання, зазначеної в податковій накладній.

Щоб уникнути блокування податкових накладних (ПН/РК), важливо враховувати ряд порад та дотримуватися певних критеріїв.
По-перше, слід відзначити, що існують категорії ПН, які не піддаються блокуванню. До них відносяться ті, що не передаються отримувачу або формуються внаслідок операцій, звільнених від оподаткування згідно зі статтею 197 Податкового кодексу України (ПКУ). Однак усі інші ПН, особливо ті, що виписані на платників ПДВ, можуть опинитися під загрозою блокування.
Для захисту свого підприємства від блокування ПН/РК рекомендується дотримуватися ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 Порядку № 1165. Якщо виконується хоча б один із наступних критеріїв, можна не перейматися щодо блокування реєстрації:
- Критерій за податковим навантаженням.
- Обсяг постачання. Якщо обсяг постачання за поточний місяць, за яким складені ПН/РК та зареєстровані в ЄДРПН, не перевищує пів мільйона гривень, при цьому з одним контрагентом обсяг не перевищує 50 тис. грн., а сума ПДВ за попередній місяць, сплачена за вироблені в Україні товари (роботи, послуги), становить більше 20 тис. грн. При цьому керівник такого підприємства не повинен бути посадовою особою у більше ніж трьох платників податку.
- Прийняття таблиці даних. Якщо податківці прийняли таблицю даних із зазначеними кодами товарів та/або послуг, по яким планується зареєструвати ПН.
У випадку блокування податкових накладних, Порядок зупинення реєстрації ПН/РК передбачає представлення таблиці даних в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка була схвалена постановою КМУ від 11 грудня 2019 року № 1165.
Проте, для ефективного захисту підприємства від блокування, важливо діяти на випередження і подавати таблицю даних платника ПДВ ще до зупинки реєстрації. Деякі можуть вважати, що це необхідно робити лише після настання факту блокування. Однак подання цієї таблиці є правом платника і не обумовлене самим фактом блокування. Мета таблиці даних полягає в максимально детальному описі діяльності підприємства та здійснення його господарських операцій.

Таблиця даних платника ПДВ — це документ, що висвітлює інформацію про діяльність підприємства, товари, роботи та/або послуги, які надає або купує платник ПДВ. Також, якщо у підприємства є кілька напрямків діяльності, ДПС рекомендує подавати таблицю окремо для кожного з них.

Отже, вивчаючи питання блокування податкових накладних, стає очевидним, що така ситуація є досить поширеною серед підприємств. Негативні наслідки блокування можуть бути різноманітні, від втрати довіри контрагентів- покупців та ускладнення отримання податкового кредиту до нарахування штрафів. Тому важливо реагувати негайно та вчасно, намагаючись попередити блокування шляхом відповідності критеріям безумовної реєстрації.